影视行业在文化产业中扮演着重要角色，但其复杂的税收制度和纳税要求是不可忽视的。无论是投资方还是从业人员，每个纳税主体都需要了解自己应该纳税的费种和税率。
本文将深入探讨影视行业的纳税主体及其应纳税费种类，并介绍最新的税收优惠政策，帮助读者了解行业的税收情况和相关政策，促进行业的健康发展和税收合规。
首先，想要知道影视行业涉及的纳税主体有哪些，我们从整个产业链条上来看：包括了投资方、制片方、出品方、发行方、放映方、运营方等，同时还包括演艺公司、经纪公司、艺人工作室，自然还有大众最关注的艺人本身。
当然了，以自然人身份出现的纳税主体不单单是艺人，还有编剧、导演、监制等等，咱们可以将以自然人身份出现的纳税主体统称为影视行业的从业人员。根据不同收入的类型，分税种给大家总结一下关于影视业的涉税问题，并盘点最新的税收优惠。在分析这些纳税主体应纳税费种类之前，咱们得先探讨一下他们的收入构成情况。对于制片方、出品方、发行方、放映方、运营方、演艺公司、经纪公司、艺人工作室等纳税主体。其收入类型主要包括了：1、服务性收入：制作服务收入、发行服务收入、播映服务收入、广告服务收入、演艺服务收入、经纪代理服务收入、咨询服务收入等。2、权益性收入：投资收益、版权使用收入、加盟费收入等。对于从业人员，其收入类型主要包括了：1、公司雇员：工资薪金。2、非公司雇员：劳务报酬。3、剧本作者：剧本使用费收入（特许权使用费）。那针对不同的主体，咱们分别要交哪些税呢？一、增值税上面提到的参与影视制作的各方，如果是增值税的一般纳税人，分别使用以下税率：1、制作服务、发行服务和播映（放映）服务等收入：适用“现代服务——广播影视服务”6%税率，其中电影放映服务可以选择按征收率3%计税。2、广告收入：适用“现代服务——文化创意服务——广告服务”6%税率。3、演出服务收入：适用“生活服务——文化体育服务”6%税率。4、经纪代理服务收入：适用“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”6%税率。5、咨询服务收入：适用“现代服务——鉴证咨询服务”6%税率。6、版权使用收入、加盟费收入：适用“销售无形资产——其他权益性无形资产”6%税率。上述公司主体如果是小规模纳税人，则在同样税目下适用3%征收率，当然小规模纳税人目前有减免税政策，对照使用就可以。对于从业人员以个人名义提供上述服务，增值税上视为小规模纳税人，参照上述税目及征收率。特别说明一下：剧本作者取得的剧本使用费。如果是受雇于任职单位进行的创作，一般来说著作权是在公司名下的，所以不存在使用权的转移，因此不存在增值税纳税义务；如果是以个人名义从非受雇公司取得的，则适用“销售无形资产——著作权”3%征收率。二、三项附加这是指增值税的三项附加税费：城市维护建设税（7%或5%或1%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%），计算依据为实际缴纳的增值税额。六税两费目前也有减免税优惠，咱们对照使用即可。三、企业所得税：公司税率25%符合小型微利企业优惠政策的，应纳税所得额在300万以内的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税率为：25%*20%=5%。四、个人所得税1、雇员取得的工资薪金收入，适用3%-45%七级超额累进税率。2、非雇员取得的劳务报酬收入，4000元以下减除费用800元，4000元以上减除20%后，按20%预扣预缴，次年3月份并入综合所得适用3%-45%七级超额累进税率进行汇算清缴，多退少补。3、剧本作者取得的剧本使用费，这里一定要注意的，不是稿酬，而是不管是否受雇，都要按照特许权使用费申报个税，减除20%后，按20%预扣预缴，次年3月份并入综合所得适用3%-45%七级超额累进税率进行汇算清缴。具体咱们可以看国税发[2002]52号
五、印花税
印花税属于正列举，上述收入明显要交印花税的就是广告服务收入，广告服务合同适用“承揽合同”万分之三的税率。六、文化事业建设费提供广告服务、取得广告服务收入的纳税主体，要缴纳文化事业建设费，费率3%，计算依据为全部含税价款和价外费用，减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。也就是说，这里计算依据要含增值税。七、国家电影事业发展专项资金这个是电影业里边比较特殊的一项行政事业收费，缴费义务人是县及县以上城市电影院，计费依据是县及县以上城市电影院电影票房收入，费率是5%。由省级电影专项资金管理委员会负责组织征收，缴费期限是每月10日前缴纳上月专项资金。具体规定咱们小伙伴们可以看看财教[2006]115号。
当然，目前阶段性免征的就是这个发展专项资金，即自2023年5月1日至2023年10月31日免征国家电影事业发展专项资金。
这是要交税的情况，那肯定会有伙伴疑问，影视业有没有相关税收优惠呢？
这同样也是大家特别关心的，来，带你盘点一下：影视业涉及的相关税收优惠1、财税〔2019〕17号：（1）电影产业免征增值税优惠；（2）电影放映服务可选择按3%征收率缴纳增值税；（3）有线数字电视基本维护费及部分收视费免征增值税。税收政策执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日，具体内容咱们看文件
2、财税〔2016〕36号：
（1）完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务适用增值税零税率；（2）境外发生的广播影视节目(作品)的播映服务免征增值税；（3）文化体育服务可选择按3%征收率缴纳增值税；（4）境外发生的文化体育服务免征增值税。3、财税[2019]16号：经营性文化事业单位转制为企业的部分收入免征增值税。税收政策执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日，具体内容还是看文件
4、 允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人：